Ovvero, in termini tecnici, chi sono i soggetti passivi dell'imposta?

• il proprietario dell'immobile oppure il titolare del diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie sullo stesso;
• il genitore assegnatario della casa familiare, a seguito di provvedimento del giudice, che allo stesso modo costituisce il diritto di abitazione in capo al genitore affidatario dei figli;
• il concessionario, nel caso di concessione di aree demaniali;
• il locatario, per gli immobili (anche da costruire o in corso di costruzione) concessi in locazione finanziaria, a decorrere dalla data della stipula e per tutta la durata del contratto.

Nel caso siano presenti più soggetti passivi in riferimento allo stesso immobile, ognuno è titolare di un'autonoma obbligazione tributaria e, nell'applicazione dell'imposta, si tiene conto degli elementi soggettivi e oggettivi riferiti a ogni singola quota di possesso, anche nell'applicazione di esenzioni o agevolazioni.

In questo caso parliamo di ciò che è oggetto di imposta, ovvero:

Fabbricati

Unità immobiliare iscritta nel catasto edilizio urbano, con attribuzione di rendita catastale. Fanno parte del fabbricato l'area occupata dalla costruzione e quella di pertinenza, purché accatastati unitariamente.

In caso di fabbricati di nuova costruzione, questi sono soggetti a imposta dalla data di ultimazione dei lavori oppure, se precedente, dalla data in cui se ne è iniziato a fare uso.

L'area fabbricabile

La L. 160/2019 (art. 1, comma 741, lettera d) stabilisce che per area fabbricabile si intende l'area utilizzabile a scopo edificatorio, in base agli strumenti urbanistici generali o attuativi adottati dal Comune, indipendentemente dall'approvazione della Regione e dall'adozione di strumenti attuativi del medesimo.

Il terreno agricolo

Terreno iscritto in catasto, destinato a qualsiasi uso, compreso quello non coltivato.

Fabbricati

Per i fabbricati iscritti in catasto, il valore è costituito da quello ottenuto applicando all'ammontare delle rendite risultanti in catasto, vigenti al 1° gennaio dell'anno di imposizione, rivalutate del 5%, i seguenti moltiplicatori:

Per i fabbricati classificabili nel gruppo catastale D, non iscritti in catasto, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati, fino al momento della richiesta di attribuzione della rendita, il valore è determinato, alla data di inizio di ciascun anno solare ovvero, se successiva, alla data di acquisizione, secondo le scritture contabili, applicando i coefficienti di aggiornamento definiti da apposito decreto ministeriale di emanazione annua.

Trovi a questo link la delibera dettagliata per le aliquote dell'anno corrente.

Per le aree fabbricabili la base imponibile deve essere determinata tenendo conto del valore venale in comune commercio da definirsi con riferimento temporale al 1° gennaio dell'anno di imposizione o a far data dall'adozione degli strumenti urbanistici, sulla base di diversi specifici parametri definiti dalla L. 160/2019 (art. 1, comma 746). Questa viene determinata tenendo conto:

• della zona territoriale di ubicazione;
• dell'indice di edificabilità;
• della destinazione d'uso consentita;
• degli oneri per eventuali lavori di adattamento del terreno necessari per la costruzione;
• dei prezzi rilevati sul mercato dalla vendita di aree aventi analoghe caratteristiche.

In caso di utilizzazione edificatoria dell'area, di demolizione di fabbricato, di interventi di recupero a norma del D.P.R. 380/2001 (art. 3, comma 1, lettere c, d, f), la base imponibile è costituita dal valore dell'area, la quale è considerata fabbricabile, senza computare il valore del fabbricato in corso d'opera, fino alla data di ultimazione dei lavori di costruzione, ricostruzione o ristrutturazione ovvero, se antecedente, fino alla data in cui il fabbricato costruito, ricostruito o ristrutturato è comunque utilizzato.

Il valore venale dell'area deve essere determinato direttamente dal contribuente, eventualmente, ma non necessariamente, avvalendosi del contributo di un proprio tecnico di fiducia.

L'Ufficio, al fine di fornire un utile orientamento per la valutazione delle aree, determina periodicamente i valori medi orientativi di mercato elaborando i dati rilevati direttamente dalle compravendite dei terreni stipulate negli ultimi anni.

Trovi a questo link l'elenco completo dei valori venali minimi per aree edificabili dell'anno corrente. I valori proposti costituiscono un mero orientamento, e quindi non sono da ritenersi vincolanti, sia per il contribuente sia per l'attività di accertamento svolta dall'Ufficio.

Per i terreni agricoli, che non rientrano nella definizione di area fabbricabile, anche nel caso siano incolti, il valore imponibile è costituito da quello ottenuto applicando all'ammontare del reddito dominicale risultante in catasto, vigente al 1° gennaio dell'anno di imposizione, rivalutato del 25%, un moltiplicatore pari a 135.

Es.: terreno agricolo con Reddito Dominicale (RD) di € 103,27 → valore imponibile = (€ 103,27 + 25%) x 135 = € 17.426,81

Il pagamento dell'IMU è in autoliquidazione, ovvero dovrà essere la singola persona a premurarsi di versare le cifre dovute, senza che il Comune invii richieste di alcun tipo (diversamente da quanto accade, ad esempio, per la TARI).

Il pagamento avviene mediante modello F24, da compilare in base a quanto determinato dalla Risoluzione dell'Agenzia delle Entrate n. 29E del 29 maggio 2020.

I codici tributari da indicare nel modello e determinati dalla Risoluzione sono i seguenti:

Codice Ente Comune di Santa Maria a Monte

Il codice da inserire nella dichiarazione e relativo al nostro Comune è I232

Riduzione del 50% della base imponibile per gli immobili di cui al D.L. 42/2004 (art.10)

Si prevede un'aliquota del 0.86% per le abitazioni concesse in uso gratuito a parenti in linea retta entro il 2° grado (genitore/figlio - nonno/nipote) che le utilizzino come abitazione principale. Questa si estende anche alle pertinenze, nella misura massima di 1 unità pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali (C/2, C/6 e C/7) che non siano locate.

Il soggetto passivo ai fini IMU è tenuto a presentare al Comune apposita comunicazione, allegando il contratto di comodato gratuito regolarmente registrato, entro il 30 giugno dell'anno successivo a quello in cui l'unità immobiliare è stata concessa in uso gratuito. Puoi trovare le modalità di presentazione della modulistica nella homepage del Settore 5.

Si prevede un'aliquota del 0.86% per gli immobili concessi in locazione a canone concordato, ai sensi della L. 431/1998 (art. 2, comma 3), a seguito di presentazione dell'apposita documentazione entro il 31 dicembre dell'anno di riferimento dell'imposta.

In particolare, si applica un'aliquota del 0.56% agli immobili che prevedono le fasce più basse di oscillazione del canone di affitto. Puoi trovare le modalità di presentazione della modulistica nella homepage del Settore 5.

A partire dal 2013, il Comune di Santa Maria a Monte ha deciso di avviare una politica di contrasto allo spopolamento delle località di San Donato, Cinque Case e Firenzuola.

Si prevede così un beneficio economico annuale calcolato in base al 10% dell'IMU da versare nell'anno corrente. Il beneficio viene applicato dal cittadino al momento dell'autoliquidazione dell'imposta.

Il beneficio si applica a ogni soggetto passivo di imposta, limitatamente alla categoria catastale "A" (escluse le cat. A/1, A/8, A/9, A/10).

Il beneficio è assegnato solamente a seguito di presentazione di apposita documentazione entro il 30 novembre dell'anno di imposta. Una volta presentata la domanda, questa sarà automaticamente applicata anche agli anni successivi, senza bisogno di ripetere la presentazione.

Puoi trovare le modalità di presentazione della modulistica nella homepage del Settore 5.